Налоговый режим свободных зон остаётся одним из сильнейших конкурентных
преимуществ ОАЭ. Но сохранение нулевой ставки корпоративного налога всё
больше зависит от того, как компания работает на практике, а не просто от
того, где она зарегистрирована. Выход на материковую часть, изменение
структуры выручки, реорганизация группы и решения в области
корпоративного управления — всё это способно повлиять на право применять
режим.
Для советов директоров, основателей и инвесторов сохранение статуса
Qualifying Free Zone Person (QFZP) стало постоянной задачей
стратегического управления, а не ежегодной комплаенс-процедурой.
Кто такой Qualifying Free Zone Person
Qualifying Free Zone Person — компания, отвечающая всем перечисленным требованиям:
- Учреждена и зарегистрирована в свободной зоне ОАЭ.
- Поддерживает достаточное экономическое присутствие в ОАЭ.
- Получает квалифицируемый доход от квалифицируемых видов деятельности.
- Не имеет постоянного представительства на материковой части ОАЭ.
- Соблюдает все требования регулирования.
Основные условия статуса QFZP
Квалифицируемые виды деятельности
Решением министра № 229 от 2025 года Министерство
финансов уточнило определения квалифицируемых и исключённых видов
деятельности.
К квалифицируемым категориям относятся: торговля сырьевыми товарами, деятельность фондов, управление интеллектуальной собственностью, дистрибуция, производство, логистика и складское хранение, а также холдинговая деятельность.
К исключённым видам относятся: банковская и страховая деятельность без соответствующего одобрения, владение коммерческой недвижимостью на материковой части и отдельные финансовые услуги.
Правило минимального порога
Чтобы сохранить статус QFZP, неквалифицируемый доход не должен превышать
меньшую из величин: 5% совокупной выручки или 5 млн дирхамов. На практике
это означает, что компания свободной зоны может получить до 5 млн
дирхамов неквалифицируемого дохода за налоговый период и сохранить
нулевую ставку.
Экономическое присутствие
Компании свободных зон обязаны подтверждать достаточное экономическое присутствие в ОАЭ, в том числе:
- Иметь офис на территории свободной зоны.
- Нанимать сотрудников, находящихся в ОАЭ.
- Вести основную доходообразующую деятельность в ОАЭ.
- Принимать решения и осуществлять управление в ОАЭ.
Решение министра № 84 от 2025 года требует представлять
аудированную финансовую отчётность для сохранения статуса QFZP.
Отсутствие постоянного представительства на материковой части
Компании свободных зон не вправе создавать или сохранять постоянное представительство на материковой части ОАЭ. Это значит: никакого физического офиса за пределами свободной зоны, никаких сотрудников, работающих с материкового адреса, и никакого постоянного места ведения деятельности на материке.
Где это бьёт на практике
Холдинговая компания из свободной зоны открывает операционный офис на
материковой части, чтобы поддержать рост в регионе. Коммерчески это
разумно, но такой шаг способен создать постоянное представительство,
если управленческие и операционные функции не выстроены аккуратно.
Ранний правовой анализ позволяет провести расширение, не потеряв
льготный налоговый режим.
Соблюдение требований регулятора
Все QFZP обязаны подавать годовые налоговые декларации, вести надлежащий бухгалтерский учёт, представлять аудированную финансовую отчётность, соблюдать правила об экономическом присутствии и встать на учёт по корпоративному налогу.
Типичные ошибки, которых стоит избегать
| Ошибка | Риск |
|---|---|
| Неквалифицируемая выручка | Превышение порога de minimis — 5% выручки или 5 млн дирхамов. |
| Недостаточное присутствие | Нет офиса, нет сотрудников или решения принимаются вне ОАЭ. |
| Постоянное представительство на материке | Работа физического офиса за пределами свободной зоны. |
| Торговля сырьевыми товарами | Несоблюдение последних разъяснений о торговых моделях. |
| Отсутствие аудита | Аудированная финансовая отчётность не подана, хотя требуется. |
Практические рекомендации на 2026 год
- Проверьте свою деятельность. Проведите полный анализ видов деятельности на соответствие критериям квалифицируемых. Если есть неквалифицируемый доход, убедитесь, что он остаётся ниже порога de minimis.
- Сохраняйте подтверждающие документы. Держите под рукой договор аренды офиса, трудовые договоры и зарплатные ведомости, протоколы совета директоров, документы о принятии решений и подтверждения того, что ключевой управленческий персонал находится в ОАЭ.
- Готовьте аудированную отчётность. За каждый налоговый период, в соответствии с Решением министра № 84 от 2025 года.
- Следите за доходом. Внимательно отслеживайте источники выручки. Если приближаетесь к порогу, подумайте о корректировке структуры, чтобы снизить неквалифицируемый доход.
- Обращайтесь за профессиональным советом. Режим QFZP сложен и меняется — работайте с консультантами, знающими действующие правила.
Филиалы в свободных зонах
Филиалы, открытые в разных свободных зонах, не оцениваются по
отдельности. Для целей QFZP юридическое лицо и все его филиалы в
свободных зонах рассматриваются как единое целое. Отсюда следует:
- Если любой филиал ведёт запрещённую или ограниченную деятельность, статус QFZP всего лица может пострадать.
- Экономическое присутствие оценивается по каждому юридическому лицу в отдельности.
- Выручка всех филиалов суммируется для проверки порога de minimis.
Торговля сырьевыми товарами в 2026 году
Последние разъяснения не просто уточняют действующие нормы — они меняют
саму логику оценки модели торговли сырьевыми товарами. Каждой компании,
торгующей сырьём в свободной зоне, стоит заново разобрать свою бизнес-модель.
Ключевые точки комплаенса — разграничение физической поставки и бумажных
сделок, соответствие складских и логистических схем, хранение документов
по сделкам и требования к экономическому присутствию торговцев сырьём.
Подготовка к проверке
Федеральное налоговое управление постепенно наращивает интенсивность
налоговых проверок. Компаниям свободных зон стоит вести полный и точный
учёт, обеспечить доступность документов в любой момент, заранее готовить
аудированную финансовую отчётность и быть готовыми подтвердить
экономическое присутствие в ОАЭ.
Заключение
Мы ожидаем, что Федеральное налоговое управление продолжит оценивать
коммерческую реальность работы в свободных зонах, а не опираться только
на корпоративные документы. Компании, встроившие налоговое управление в
стратегическое планирование, а не сведшие его к ежегодной отчётности,
окажутся в лучшем положении для долгосрочного доступа к льготному режиму.
Компаниям, которые принимают решения за пределами ОАЭ или обходятся
минимальным операционным присутствием, стоит заново оценить, отражает ли
их система управления коммерческую реальность. Экономическое присутствие
всё чаще оценивают как часть общего налогового управления, а не как
отдельное отчётное требование.
Если есть сомнения в статусе QFZP, получите индивидуальную консультацию.
Свяжитесь с нашей корпоративной и налоговой
командой за помощью по комплаенсу в корпоративном налоге.
